“营改增”后:发票抵扣出了问题怎么办?

2020-06-04 导读

导读 : "营改增"以后,增值税发票的处理逐渐成为众多企业与财会人员关注的重点,今天小编为大家整理了全面的关于"营改增"增值税发票的抵扣问题,小伙伴看!过!来!一16种"营改增"后不能抵扣发票汇总1票款不一致不能抵扣国税发1...

导读 : "营改增"以后,增值税发票的处理逐渐成为众多企业与财会人员关注的重点,今天小编为大家整理了全面的关于"营改增"增值税发票的抵扣问题,小伙伴看!过!来!一16种"营改增"后不能抵扣发票汇总1票款不一致不能抵扣国税发1...


“营改增”后:发票抵扣出了问题怎么办?


"营改增"以后,〓增值税发票的处理逐渐成为众多企业与财会人员关注的重点,今天小编为大家整理了全面的关于"营改增"增值税发票的抵扣问题,小伙@伴看!过!来!

16种"营改增"后不能抵扣发票汇总

1

票款不一致不能抵扣

国税发192号中规定:&ldqu▐o;购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项⿵的对象,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。”

例如机械生产企业从xx钢料生产企业购进钢料一批,通过yy货运公司运输。如果从xx钢料生产企业、yy货运公▀司取得了抵扣凭证,那么支付钢料款和运输费用的对象必须分别为xx钢料生产企业、yy货运公司。如果两者不一致,凭证就无法抵扣。

2

对开发票不能抵扣

所谓"对开发票"◥是指购货方在发生"销售退回"时,为了规避开红字发票的麻烦,由退货企业再开一份销售专用发票视η同购进后又销℡售给了原生产企业的行为。

许多纳税人会认为,用发票对开这种方法解决"销货退回"问题只是把这批不符合质量要求的货╞物╫又"卖回"了销货方,并不造成购销双方的税款流失,因为退货方已将这张发票作了账务处理,也计提了销项税金,不存在少缴或逃缴税款问题;对于供货一方来说,也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金,同样也不存在偷逃税款的问题。

用发票对开解决销货退回问题,其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售,法律并无〒禁止,不禁止即视为不违法;二是用发票对开形式解决销货退回问题,从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观故意,从实质上看也不造成税款流失的客观结果。

然而,笔者要告诉大家:以上纳税人的认识是错误的!

首先,在发生销售退回时,如果未按规定开具红字专用发票,实行对开发票有可能增加税收负担。

事实上,《增值税暂行条例实施细则》┕第十一条中有规定,企业如果发生销货退回行为,应按规定开具红字发票,如果不按规定开具红字发票,重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减,因此将会被重复计税,◐增加税收负担。¥

其╩次,“对开发票”将面临税务局的罚款。

纳税人如果未能按规定开具红字发票,税务机关在有足够证据的情况下,可责令限期改正,没收非法所得,可以并|处10000元以下的罚款。违反发票管理法规,如果导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,税务机关◢还将没收非法所得,甚至处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款!

再者,没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。增值税专用发票对开,由♂于没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务,符合"虚开增值税专用发票"的特征,极有可能被认定为虚开增值税专用发票,如果情节严重,还有可能被追究刑事责任。

Щ

最后,“对开发票&r〤dquo;还会让企业多缴纳印花税而增加税收负ξ担,或者因少缴纳企业所得税,而遭到税务稽查风险。

回销给售货方如Π果书立合同,需要缴纳印花税,按购销≮≯金额的万分之∪三贴花,对比销货退回的正常处理,实在是增加了│┃不必要的税收负担。想想如果不按时缴纳,还可能受到处罚……

发票对开,虽然对增◆值税没有影响,‖|却会影响企业所得税的计算。

所得税的计算中有许多费用扣除项目是以销售收入为基础。比如企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年¤销售(营业)收入的0─━.5%,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入1☆5%的部分准予扣除。如果企业按虚增后的销售收入计算费用扣除,就会造成多扣除,少计应税所得的结果。◆因此会加大企业被税务稽查的风险。

3

过渡期间三种发票不能抵扣

根据相关政策笔者推出以下三种发票在过渡期间不能抵扣:

1、营改增前购买,税≠改后收到

营改增前签订的材料采购合同,已经履行合同,但建筑材料在营改增后Е才收到并用℡于营改增前未完工的项目,而且营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开▊具的增值税专用发票。

2、营改增前购买,税改后付款

营改增前采购的材料¤已经用于营改增前已经完工的工程建设项目,营改增后才支付采购款,而收到供应商开具的增值税专用发票。

3、过渡期间的非工程采购

营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项,但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。

以上三种情况可以用表格来更直观地理ε解:不难发现,以上三种情况尽管都在营改增后收到抵扣发┏票,但只要合同履行或收到材料在营改增之前,那么这些|︴()〔〕过渡期间的发票就不能抵扣!

4

没有销售清单不能抵扣

没有供应商开具销售清单而开具了“材料一⌒批”、汇总运输发票、办√公用品和劳动保护用品的发票不能抵扣。↓

国税发156号▋第十二条规定:一般纳税人销售∏货〇物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专κ用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供⿻应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。因此,若没有供应商开具销售清单的开具&ld▓quo;材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票,不可以抵扣进项税金。也就是说,开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票,如果想抵扣进项税ν金,就必须要有销售清☠单!


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